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Tasas impositivas marginales frente a tasa impositiva promedio

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Cuando se habla de la eficiencia y la equidad del impuesto sobre la renta, los economistas distinguen entre dos conceptos de tasas impositivas: la tasa marginal y la tasa promedio. La tasa promedio es el total de impuestos pagados dividido entre el total de ingresos. Por su parte, la tasa marginal es el impuesto extra que se paga sobre cada unidad monetaria adicional de ingreso.

Por ejemplo, suponga que el gobierno grava con un impuesto de 20% los primeros S/.50, 000 de ingreso y con 50% todo el ingreso superior a S/.50, 000. Con base en este impuesto, una persona que gana S/.60, 000 paga un impuesto de S/.15, 000: 20% de los primeros S/.50, 000 (0.20 x S/50,000 = S/.10, 000) más 50% sobre los restantes S/.10, 000 (0.50 x S/.10, 000 = S/.55, 000). Para esta persona, la tasa impositiva promedio es de S/.15,000/S/.60,000, o 25%. Sin embargo, la tasa marginal es de 50%. Si el contribuyente ganó un sol más de ingreso, ese sol estará sujeto a la tasa impositiva de 50%, por lo que la cantidad adicional que este contribuyente tendrá que pagar al gobierno aumentará S/.0.50.