FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

FASES DEL PROCESO DEL PERITAJE CONTABLE

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˜ Fase Planeamiento.
˜ Fase Ejecución.
˜ Fase Informe.
1. FASE DE PLANEAMIENTO DEL TRABAJO PERICIAL
El planeamiento de las labores periciales a nuestro entender comprende dos acciones con el contenido siguiente:
˜ a. Comprensión cabal del objeto de controversia, lo que a su vez requerirá:
˜ Estudio preliminar del caso.
˜ Descripción básica de la causa judicial y una comprensión adecuada del objeto de pericia. Conviene que este último, vale decir el objeto de pericia o controversia, se formule además en forma de un cuestionario, si los problemas por aclarar e informar no fueron precisados por el mandato judicial.
˜ b. Preparación del plan específico y el programa, más concretamente se requiere los siguientes documentos:
˜ El plan específico de peritación.
˜ Programa de procedimientos con la descripción ordenada y sistemática de cada uno de los pasos y acciones específicas de investigación y evidenciación el cual comprenderá sustancialmente el procedimiento en sí, su naturaleza, oportunidad, alcance y demás asuntos necesarios.
˜ Sin embargo, para cumplir con las Normas de Calidad y de Control de Calidad, esta fase debe realizar una verificación de calidad, contrastando: -El cumplimiento de las normas de planeación. -Revisión de los procedimientos, comprobando su
efectividad, objetividad y demás criterios que optimicen sus resultados. -Revisión de los procedimientos como sistema de acciones de comprobación. -Detección de probables errores o enfoques con desviaciones en la planeación.

2. FASE DE EJECUCIÓN DEL PERITAJE CONTABLE
Es la fase propiamente de la peritación contable, la cual abarca las acciones señaladas a continuación:
a. Estudio intensivo del expediente judicial y examen del objeto de controversia
El cual se llevará a cabo a través de:
˜ Desarrollo ordenado y sistemático de los procedimientos de peritación planeados, los que implica el estudio y comprensión intensivos del expediente judicial (la causa), de la materia de controversia y las interrogantes que genera, de la documentación e información de prueba y todo elemento de juicio necesario en los análisis, seguimientos y verificaciones, es decir, la evidenciación.
˜ Registro de la ejecución de los procedimientos en Papeles de Trabajo, conforme fueron planificados, debiendo cumplirse con reglas básicas y criterios que orientan su preparación, como los indicados a continuación:
Requisitos de los papeles de trabajo del Perito Contable
Se indican los siguientes:
˜ Sustentación con exactitud y de manera completa las acciones periciales planificadas, así como las conclusiones obtenidas.
˜ Exponen con claridad, comprensibilidad y con los detalles necesarios las labores realizadas por el perito contable.
˜ Ordenación sistemática de las anotaciones y documentación de respaldo.
˜ Incluyen información pertinente y sustancial concernientes al asunto pericial materia de investigación.
Criterios a considerar en la preparación de los papeles de trabajo
Se indican los siguientes:
˜ Incluyen, explican y sustentan datos que se informarán a la conclusión de la pericia.
˜ Las anotaciones deben ser legibles, lógicas y de incluir cantidades los datos deben ser matemáticamente exactos.
˜ Exponen todos los elementos de juicio e información requeridos para un análisis, seguimiento y obtención de conclusiones válidas y útiles para la pericia.
˜ Adecuar y mejorar siempre los formatos y presentación de éstos papeles.
˜ Explicaciones comprensibles y adecuadamente sustentadas con documentación u otros medios de verificación utilizados para el efecto.
˜ Al margen de la descripción en sí y al desarrollo de cada procedimiento o labor realizada, al final de los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:
-Resultados de cada procedimiento o resumen de cómo se cumplió la labor.
-Inmediatamente las conclusiones obtenidas en relación con los objetivos generales y objetivos de cada procedimiento.
Extractos y copias de comprobantes y documentos relacionados a la pericia
˜ Obtener extractos en forma manual de partes del expediente e informes relacionados al tema.
˜ Obtener copias o fotocopias legalizadas, fedateadas o autenticadas preferentemente, inherentes al contenido de los papeles de trabajo.

Marcas y signos en los papeles de trabajo del perito contable
˜ Utilizar un sistema de signos y marcas que sintetizan el tipo de prueba realizado, para todos los papeles de trabajo.
˜ Indicar en los papeles de trabajo los significados precisos de las marcas.

Ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo
˜ Ordenamiento de acuerdo a los procedimientos planificados.
˜ Organización de un archivo corriente, el que servirá para sustentar de ser el caso y si así lo requieran los Magistrados oralmente el informe presentado.
b. Evaluación final de los papeles de trabajo y obtención de conclusiones Aquí deben
desarrollar dos acciones básicas de control de calidad conforme a los NOGAPECS:
˜ Revisión exhaustiva de los papeles de trabajo y evidencias para comprobar su calidad y conformidad, para obtener las conclusiones finales pertinentes que se incluirán en el informe pericial.
˜ Evaluación simultánea del cumplimiento estricto de la planeación de los procedimientos, para detectar probables omisiones, deficiencias o errores.

3. FASE DE PREPARACIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME PERICIAL

Esta es la última etapa de la investigación pericial en la que se llevarán a cabo las siguientes acciones:
a. Redacción del informe
Es la redacción literal del informe pericial conforme al contenido especificado por el NOGAPEC.
b. Revisión de la Calidad del informe Pericial
Entre otros aspectos se requiere revisar y comprobar los aspectos señalados a continuación:
˜ La puntualidad en su presentación, de existir limitaciones efectuar los tratamientos y gestiones necesarios para superar cualquier retraso que podría generar subrogación del perito o sanciones como las vigentes.
˜ Claridad, exactitud, concisión y precisión en la descripción y/o explicación de la situación periciable y de las conclusiones derivadas de la investigación.
˜ Formulación y secuencias de las explicaciones e ilustraciones de manera lógica, razonable, comprensible y objetiva. Lo importante es no incurrir en error ni inducir a error a los magistrados.
˜ Al fin y al cabo debe verificarse el cumplimiento de los NOGAPECs de códigos 1.3.10 al 1.3.30.

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