LA AUDITORIA COMO FUNCIÓN PREVENTIVA ANTE EL FRAUDE

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• CONCEPTOS E IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

Una excelente herramienta en poder de las organizaciones que intervienen en las transacciones con tarjetas de crédito y dinero plástico en general, está dada por una adecuada auditoría que a pesar de lo que algunos puedan pensar no es solamente un mecanismo detector de problemas, sino también es una manera de prevenir daños que puedan alcanzar grandes dimensiones y además permite proyectar y ejecutar planes estratégicos en distintos sectores de una compañía. La auditoría nace de la creciente dependencia por la exactitud, veracidad y agilidad de la información. Es sin menor duda una forma de defensa que debe aceptar los deberes ineludibles de vigilancia y búsqueda del fraude. Empero, esta línea de defensa es reactiva y es escaso el personal entrenado para ello. En suma, la auditoría debe ser más dinámica para que los parámetros estén regularmente vigilados, de tal manera que sean detectadas las trampas impuestas para defraudar y revisar con cuidado el terreno defendido para ubicar a los intrusos.

La auditoría debe cumplir con las siguientes acciones :

– Evaluación de la eficiencia de los mecanismos de control
– Verificación de la información de entrada y salida al sistema
– Determinación del acatamiento a las instrucciones y normas propias del sistema.

Aunque la auditoría no es una actividad dirigida exclusivamente a detectar fraudes, si debe garantizar que exista un adecuado sistema de control interno para minimizar su ocurrencia ; en el caso de fraudes, los trabajos de auditoría son un apoyo importante para los investigadores, quienes profundizan sobre el hecho y extienden su trabajo eficazmente siempre y cuando cuenten con :

– Conocimiento de la estructura funcional de la empresa en la que se cometió la infracción
– Conocimiento de los objetivos del sujeto pasivo del delito
– Existencia de una planeación formal
– Acceso a los canales de comunicación de información
Y para ponerlo en operación deben contarse con :
– Los manuales de organización del sujeto pasivo de la conducta
– El manual de metas y políticas (planeación estratégica)
– El manual de planeación
– El manual de procedimientos modernos
– Acceso al sistema vulnerado

Refleja lo anterior que si la empresa o institución financiera afectada por un fraude carece de una adecuada organización de sus operaciones y además no tiene normas claras de control, facilitará la ocurrencia de los delitos y creará limitaciones para el buen desempeño del investigador.

La evaluación de controles y políticas adecuadas en los procesos inherentes al producto de tarjetas de crédito es una tarea de la auditoría que no debe limitarse únicamente a la verificación del cumplimiento de normas y procedimientos, sino también a la prevención y medición de resultados basados en controles productivos y funcionales.
• NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

 Personales
 Ejecución del trabajo
 Informe

• RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR ANTE EL FRAUDE -SAS 82 Y SAS 53

 Cuidado y diligencia profe

sional
 Cobertura y extensión de pruebas
 Evaluación del Control Interno

• PROCESO DE AUDITORIA INTEGRAL A TARJETAS DE CRÉDITO

I FASE
 ETAPA PREVIA
– Conocimiento del negocio y producto
– Levantamiento de información – Fuentes internas y externas
– Evaluación de control interno – Métodos-

 ETAPA DE PLANEACIÓN
– Memorando de planeación
– Elaboración de programas de auditoría
II FASE
 EJECUCIÓN DEL TRABAJO
– Técnicas para obtener información
– Evidencias del trabajo de campo
– Software de mayor uso en Auditoría
III FASE
 PREPARACION DE INFORME
– Técnicas de presentación
– Compromiso
– Seguimiento
IV FASE
 ANALISIS DE GESTION INTEGRAL
– Balance Score card -Indicadores de gestión-
– Benchmarking : Técnica indispensable para la administración del riesgo.